//Patent Box en España y otros incentivos fiscales al I+D

Patent Box en España y otros incentivos fiscales al I+D

El Patent Box en España (también conocido como “IP Box”) es un incentivo fiscal que consiste en una reducción de la base imponible del Impuesto de Sociedades, generada por la renta procedente de la cesión de determinados activos intangibles, creados o detentados por la empresa cedente con base en actividades de I+D.

Históricamente, el ordenamiento más ventajoso con el Patent Box a nivel europeo ha sido el de Luxemburgo, si bien este régimen se encuentra actualmente en fase de una profunda revisión con el objetivo de alinearse a las indicaciones de la UE y de la OCDE, las cuales requieren de un nexo efectivo entre el territorio donde se crea el activo intangible y el país donde se disfruta del incentivo fiscal, requisito al que ya se encuentra adaptado el régimen de Patent Box en España.

Como consecuencia de su adaptación total a las más modernas directrices internacionales, el Patent Box en España proporciona actualmente una seguridad jurídica de la que carecen otros sistemas más tradicionales, entre ellos el mencionado de Luxemburgo.

 

Sistema y supuestos de minoración de la base imponible

El Patent Box en España consiste en una minoración de la base imponible de la sociedad del 60% de la renta neta (ingresos – gastos) que derive de la cesión de determinados activos intangibles, según lo establecido en el art. 23 de la Ley del Impuesto de Sociedades (en adelante, “LIS”).

La fórmula de cálculo de la reducción de la base imponible con efectos a partir del 1 de julio de 2016 se establece en el art. 62 de la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016.

El beneficio fiscal es aplicable cuando la empresa que ha generado el activo lo cede a otra entidad, para que ésta lo utilice en el desarrollo de una actividad económica.

Además, desde el año 2013, el beneficio es también aplicable a las rentas derivadas de la transmisión del intangible, aunque solamente si se realiza entre entidades que no formen parte del mismo grupo.

Objeto del IP Box

Los intangibles a los que es de aplicación el incentivo fiscal del Patent Box en España son los siguientes:

  • Patentes
  • Dibujos o modelos.
  • Planos, fórmulas o procedimientos secretos.
  • Derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.

En ningún caso darán derecho a la reducción por Patent Box en España las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación, o de la transmisión, de marcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, de derechos personales susceptibles de cesión, como los derechos de imagen, de programas informáticos, equipos industriales, comerciales o científicos.

Informe previo de calificación

Cabe tener en cuenta la posibilidad prevista en la normativa del Impuesto de Sociedades para el Patent Box en España de solicitar, con carácter previo a la realización de las operaciones, un acuerdo previo de calificación de los activos como pertenecientes a alguna de las categorías a que se refiere el régimen de la “Patent Box”, así como de valoración en relación con los ingresos procedentes de la cesión de aquellos y de los gastos asociados, así como de las rentas generadas en la transmisión. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta de valoración, que se fundamentará en el valor de mercado.

Participación de la sociedad española en el coste del intangible

Por lo demás, la normativa española, que cumple con las indicaciones europeas y de la OCDE en la materia, prevé expresamente como requisitos indispensables para la aplicación del Patent Box en España que la sociedad cedente haya creado los activos en al menos un 25% de su coste y que además disponga de los registros contables necesarios para determinar ingresos y gastos relativos a los activos objeto de cesión.

Otras características del IP Box

  • Puede ser aplicado por cualquier tipo de empresa y también entre empresas del mismo grupo
  • Es compatible con otras ayudas y también con las deducciones fiscales por I+D previstas por el art. 35 LIS que se analizan en el apartado siguiente
  • Se puede utilizar independientemente de la fecha de creación del activo
  • Es independiente de la base imponible de la sociedad y puede aplicarse también con bases imponibles negativas.

Otros incentivos fiscales al I+D español

Además de la posibilidad de aplicar el Patent Box, la normativa de España permite que cualquier empresa que realice actividades de investigación y desarrollo en España o en cualquier Estado de la Unión Europea (directamente o a través de la subcontratación a terceros) tenga derecho a practicar determinadas deducciones de la cuota íntegra del Impuesto de Sociedades.

Entre otros, podrán deducirse:

Por innovación tecnológica: el 12% de los gastos relacionados con la implementación de software, que contribuyan a la mejora de la eficiencia y productividad de procesos, a condición de que se trate de un desarrollo informático que proporcione una novedad tecnológica sustancial con respecto a lo que la empresa tenía implementado anteriormente.

Por I+D: entre un 25% y un 42% de los gastos dependiendo de la media de los efectuados por este concepto en los dos años anteriores, además de una deducción adicional del 17% de los gastos de personal correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigación y desarrollo. La condición de aplicabilidad de dicha deducción es que el software se pueda considerar avanzado, es decir que conste de nuevos teoremas y algoritmos o sistemas operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones destinados a la elaboración de productos, procesos o servicios nuevos o mejorados sustancialmente.

Asimismo, las empresas tienen a su disposición un procedimiento análogo al previsto para el “Patent Box”, a través del cual pueden solicitar a la Administración tributaria la valoración, con carácter previo y vinculante, de los gastos correspondientes a las actividades que puedan acogerse a dicha deducción.

Contacte con nosotros para cualquier consulta sobre el Patent Box en España.

Foto: Wooden Sculpture of Science Genetics por Epsos.de bajo Licencia CC

By |2018-11-27T17:34:15+01:00martes 12 enero 2016|Articulos|0 Comments

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